【公告】关于发布《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》的公告
2018-08-24
国家税务总局上海市税务局
关于发布《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》的公告
国家税务总局上海市税务局2018年第5号
为了进一步规范本市税务机关行政处罚裁量权的行使，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人的合法权益，国家税务总局上海市税务局制定了《上海市税务行政处罚裁量基准适用办法》,现予以发布。
特此公告。
国家税务总局上海市税务局
2018年6月15日
上海市税务行政处罚裁量基准适用办法
第一条 为了规范本市税务机关正确行使行政处罚裁量权，维护纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下统称“税务行政相对人”）的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》《中华人民共和国发票管理办法》《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号公布，国家税务总局令第36号修改并公布）《上海市人民政府关于本市建立行政处罚裁量基准制度的指导意见》（沪府发〔2013〕32号）以及《国家税务总局关于发布<税务行政处罚裁量权行使规则>的公告》（国家税务总局公告2016年第78号）等法律、法规、规章和规范性文件的规定，制定本办法。
第二条 本市各级税务机关行使行政处罚裁量权，适用本办法。
法律、法规和规章对于行政处罚裁量权的行使另有规定的，从其规定。
第三条 行使税务行政处罚裁量权实行裁量基准制度。上海市税务局对法律、法规、规章中税务行政处罚裁量权的内容进行梳理，制定《上海市税务行政处罚裁量基准》（以下简称《裁量基准》），根据法律、法规、规章的变化和行政执法实际，对《裁量基准》适时进行评估、修订。
第四条 行使税务行政处罚裁量权应当综合考虑事实、性质、情节、社会危害程度等相关因素，所采取的措施和手段应当必要、适当。
第五条 行使税务行政处罚裁量权应当平等对待税务行政相对人，除法律依据和客观情况变化以外，在事实、性质、情节及社会危害程度等因素基本相同或者相似的情况下，给予基本相同的处理。
第六条 对具有下列情形之一的税收违法行为，应当依法从轻或者减轻处罚：
（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；
（二）受他人胁迫有违法行为的；
（三）配合税务机关查处违法行为有立功表现的；
（四）其他依法应当从轻或者减轻行政处罚的。
违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。
第七条 违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在五年内未被发现的，不再给予行政处罚。
第八条 对具有下列情形之一的税收违法行为，应当依法从重处罚：
（一）涉案金额巨大，造成严重不良社会影响的；
（二）违法情节恶劣，造成严重后果的；
（三）经税务机关责令限期改正，逾期未改正或者继续实施的；
（四）多次实施税收违法行为的；
（五）转移、隐匿或者销毁违法行为证据资料的；
（六）拒绝提供资料或者提供虚假资料，拒绝或者阻止税务机关依法复制有关资料的。
第九条 行政执法人员在行政处罚案卷中，对选择行政处罚裁量基准的理由应当进行必要的说明。
第十条 税务机关在适用《裁量基准》作出行政处罚时，符合下列条件之一的，应当集体审议决定：
（一）对情节复杂、争议较大、处罚较重、影响较广或者拟减轻处罚的案件；
（二）与《裁量基准》确定的相应处罚幅度不一致的处罚案件。
法律、法规、规章对行政处罚程序有特别规定的，按照其规定执行。
第十一条 税务机关责令行政相对人限期改正的决定，应当自发现涉税违法行为之日起3个工作日内依法作出。责令税务行政相对人限期改正的期限最长不超过30日。
法律、法规、规章另有规定的从其规定。
第十二条 税务机关应当通过执法检查、案卷评查等方式对行政处罚裁量权的行使进行监督检查。
第十三条 违反行政处罚裁量权行使规范的，税务机关应当主动纠正。对于滥用行政处罚裁量权的行为，依法追究相关人员的责任。
第十四条 《裁量基准》中所称“以上”“以下”均含本数，“不满”“超过”均不含本数。
《裁量基准》中所称“三年”指税收违法行为发生之日前36个月。
第十五条 本办法自2018年6月15日起施行，有效期为五年。