案例1：税收“黑名单”：一处失信 寸步难行

浙江省武义县X工具制造公司因涉税违法被列入税收“黑名单”，没想到却导致关联方Y工贸公司同样受到了制裁…

小张的“疑问”

2018年1月，武义Y工贸公司接到国税局暂缓享受安置残疾人退税优惠政策通知,告知因X工具制造公司被拉入税收“黑名单”，安置残疾人退税优惠政策被限制，不予退税。Y公司会计小张满脸疑惑：X工具制造公司？“黑名单”？

根据《关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》相关规定，安置一个残疾人，退税限额是政府批准的月最低工资标准的4倍，而武义县最低工资标准是1660元。也就是说，Y工贸公司共安置残疾人14人，每月可退税限额92960元，而企业实际入库税额2万余元，本可全额退税。“我们公司并没有违法，怎么不给退税了？”小张说。

原来，Y工贸公司的法人代表是老朱，而老朱的另一家公司——武义X工具制造有限公司因接受虚开增值税专用发票被列入税收“黑名单”，根据《纳税信用管理办法》的规定，老朱注册登记或者负责经营的其它纳税人将被直接判定为信用D级，并受到相关措施限制，国税局依法对Y公司安置残疾人税收优惠做出暂缓的决定。

小张不禁提出疑问：两家不同的公司，各自经营，怎么还会被“牵连”？

老朱的“小九九”

2015年，老朱接到一个陌生电话，对方自称李总：“我可以提供各种进项发票，先认证后付款。”因进项发票获取困难，导致企业实际税负较高，这给公司资金流转带来了难题，老朱就动了歪心思：反正是先认证后付款，不怕被骗。

随后，老朱以“钢管”为销售货物名称，购买了金额199.76万元，税额33.96万元的增值税专用发票20份，付款16万余元。在付款方式上，老朱也花费了一番心思：先由老朱的朋友陈某代付，分三笔款项打给嘉兴某金属材料有限公司，然后老朱的老婆再用自己的账户将这16万元打给陈某。最后，嘉兴某金属材料有限公司将发票以邮寄的方式寄给老朱。

然而法网恢恢疏而不漏，税务部门核查系统比对显示开票方已将20份专用发票作废，且发票上的销货方与开票方名称不一致，涉嫌虚开增值税专用发票。2016年4月，武义县国税局对该公司2015年1月1日至2015年10月31日涉税情况进行立案检查，发现武义X工具制造有限公司与作废发票上的发货方并没有实际业务往来。在查清违法事实后，做出对该公司处以8万元罚款的惩罚，并纳入税收违法“黑名单”系统，推送相关部门对其进行联合惩戒。“没抵扣成功，16万就白花了，现在还被查，真是‘偷鸡不成蚀把米’。”老朱说。

“黑名单”的威慑力

老朱以为缴清了罚款，对企业今后的经营并不会产生影响，但没想到的是公司在被录入“黑名单”后，企业纳税信用等级被降为D级，领取专票分数降为每月限额25份，且领取发票前需先预缴增值税。

不仅如此，在“大数据治税”及全社会建立健全失信联合惩戒机制的大环境下，企业涉税违法成本大大提高。在被列入税收“黑名单”后，纳税信用等级会被直接判为D级，受到包括出入境、市场准入和金融等9大方面28条惩戒措施限制。同时对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人信用也直接判为D级，同样也会在社会信用、金融等领域受到限制。

早知今日，何必当初，现在老朱后悔万分，他表示“歪门邪道真是害人不浅，要想真正干事业，还是得踏踏实实的，讲究诚信、诚信纳税”。

点评：涉案企业通过非法途径向不法分子购买增值税专用发票，在没有真实业务的情况下进行虚假申报，企图抵扣销项税款。最后不仅没有取得实质性收益，还被列入“黑名单”，“曝光”+“惩戒”使得当事人一处失信、处处受限。上述企业在被列入“黑名单”后尝到了苦果，不但在经营活动上受到了限制，也使其关联企业与税收优惠政策失之交臂。

随着国家税务总局等34个部门联合签署的《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录》深入落实，纳税人涉税失信行为的失信成本切实加大，“一处失信、处处受限”的社会环境逐步形成，各级税务部门不断加强制度落实，积极推动联合惩戒措施落地，向社会传递了“违法必究”的信号，有效的震慑了失信行为，防范和减少了增量失信行为的发生，营造了“一处失信、处处受限”的舆论氛围，有力的推动了税收信用体系的完善。

案例2：惩戒罗网无处不在 履行义务“黑名”洗白

近段时间，鞍山市某散热器有限公司的负责人刘某，遇到了一系列烦心事。由于业务需求，该公司向当地税务部门申请对领用的增值税专用发票增额增量，没想到几次申请均被税务部门否决，公司运营因此受到重大影响。经询问了办税大厅的工作人员之后，刘某才得知，由于他所经营的鞍山市某散热器有限公司被鞍山市法院列入鞍山市违法失信“黑名单”，税务部门作为联合惩戒成员单位，在接收到该公司失信信息后，按照相关规定及法定职责，将该公司的纳税信用等级降到D级。今后公司若开展经营活动，将会在更多领域受到限制。不仅如此，该公司的新老客户得知该公司被列入失信“黑名单”，纷纷对公司的经营发展、履约能力和信誉度提出质疑，不少企业因此取消了订单。

事情还得从一起纠纷讲起。原来在2015年，鞍山市某散热器有限公司因出售的产品质量有问题，产生了合同纠纷，被本溪市某暖气批发中心告上法庭。法院判决该公司立即将有问题的产品回收，退还本溪市某暖气批发中心散热器货款3.93万元。刘某觉得，货都发给对方了，这几万元钱不退还，也不会有什么影响，因此拒不执行法院判决。法院将该公司列入了失信被执行人“黑名单”，并将失信信息推送到鞍山市税务、工商等多家信用体系参建部门。

令刘某更加震惊的是，自公司上榜“老赖”名单后，除了领用发票、业务订单受到影响，公司还受到了多个部门实施的联合惩戒：鞍山市银监会把刘某依法列入融资授信“黑名单”，限制银行贷款；鞍山市财政局将当事人信息提交有关处室依法备案，限制政府性资金支持，并在一定期限内禁止其参加政府采购活动。因一时错念，公司的经营遭受了重创，刘某悔不当初，立即决定履行法院判决，收回产品并退还货款。

随着判决的履行完毕，法院根据信用修复条款将鞍山市某散热器有限公司撤出了失信被执行人“黑名单”，将其失信信息从信用网站上撤除，并将此情况推送给参与联合惩戒的各个部门，各惩戒单位纷纷解除惩戒措施。刘某和其公司终于恢复了“自由身”，企业重新走上了健康发展的正确轨道。

点评：在当前国家信用体系和国家治理能力现代化建设的大背景下，在税收违法“黑名单”和联合惩戒制度建立的同时，法院等多部门对其各自负责领域的严重违法失信行为当事人实施联合惩戒的相关合作文件也陆续签发。税务机关作为联合惩戒的参与单位，积极加强部门间的协同配合，狠抓惩戒措施落实，使联合惩戒的影响力不断加大，失信违法成本不断增加，有效地震慑了失信行为，“一处失信、处处受限”的良好社会氛围逐渐形成。

上例中对失信被执行人的联合惩戒由法院发起，税务机关作为联合惩戒参与单位之一，积极配合，将惩戒措施落到了实处，打出“组合拳”，痛击“失信人”，使得联合惩戒工作取得了明显成效。

案例3：用好信用修复机制，助力纳税人改过自新

2017年初，在重庆市万州区税务部门的稽查局，40岁左右的周某满脸笑容，紧握着税务稽查人员的手，一个劲儿地表示着感谢，感谢万州区税务部门及时启用税收违法“黑名单”信用修复机制，将其公司撤出了税收违法“黑名单”，并积极协调联合惩戒参与部门停止惩戒措施，给公司一次改过自新的机会。依稀记得，一年多前他还怒不可遏地拍着这张办公桌……

周某所在的某运输（集团）有限公司是一家航运公司，享受着“营改增”后航运行业财政资金补贴。2012年7月，重庆市万州区税务部门的稽查局依法对该公司2007年至2011年期间的涉税情况实施检查，发现其通过设置“两套账”的方式，隐瞒收入，达到不缴少缴税款的目的。万州区税务部门依法认定其存在偷税行为，做出追缴税款808万元、罚款404万元的处罚决定。同时，将该公司列入税收违法“黑名单”，并及时向重庆市发改委、财政局和人民银行重庆营业管理部等联合惩戒参与单位推送相关案件信息，对其实施联合惩戒。财政局和人民银行重庆营业管理部严格按照《联合惩戒备忘录》的要求和规定，取消了该公司“营改增”后航运行业财政资金补贴，限制其贷款申请。

2016年，该公司总经理周某来到万州区税务部门稽查局生气地质问税务稽查人员：“为什么要把我们列入税收违法‘黑名单’？现在银行不批准我们公司的贷款申请，财政局也取消了对我们的资金补助，这让我们公司的经营雪上加霜，严重影响了公司的发展，你们要负责！”。万州区税务稽查人员听后，耐心详细地向其讲解税收违法“黑名单”和联合惩戒制度，并着重对“信用修复机制”进行了说明。周某听后，深有感触，认真反思公司偷税行为带来的严重后果，积极主动地纠正了税收违法行为，补缴了税款、滞纳金和罚款，并做出了以后要坚持依法诚信纳税的承诺。2017年2月，重庆市万州区税务部门依法将该公司撤出税收“黑名单”，助其恢复“自由身”，重新享受到了国家的相关优惠政策，开始焕发新的生机。于是，便有了开篇的一幕。

点评：党的十八届三中全会提出了“建立健全社会征信体系，褒扬诚信，惩戒失信”的总体要求。税收违法“黑名单”和联合惩戒制度作为税收失信惩戒制度体系的主要内容，既是社会信用体系制度化建设的重要组成部分，也是国家和社会治理层面的一项基础性工程，实现了纳税信用体系与社会信用体系的融合联动，对促进税收治理能力提升、社会信用体系建设和国家治理现代化发挥了巨大作用。