企业分红案例分析
最近，税务报刊登了这样一个案例，甲有限责任公司的财务总监问了这样一个问题：“我公司由境内A有限责任公司、境内B有限责任公司和C自然人出资成立。C自然人同时是A公司的股东。公司章程规定三方的出资比例为2∶2∶6，股东会上全体股东决定按6∶3∶1比例分红。2019年度，我公司分红100万元，请问A公司和B公司共分得的90万元，能否享受免缴企业所得税优惠？”那看到这个问题描述，我们也可以发现，这家甲公司分红比例和起出资比例不同，那这样的情况到底是否可以？又或者说，这样的情况是否会影响其税务的相关问题，这样A、B企业得到的甲企业的分红似乎可以免税这是否合理？我们一起来详细分析一下这个案件，也为后续利润分配以及免税优惠等操作提供一个案例参考。
目录：
一、实务分析
在企业的经营活动中，利润分配是一项至关重要的决策。它不仅关系到投资者的切身利益，还牵涉到企业的税务规划。通常，人们会认为企业的利润分配是按照股东的出资比例进行的，但实际情况却并非总是如此。那么，当企业不按出资比例分配利润时，会面临怎样的税务问题呢？
其实，最近随着专家们对于新公司法各种条例翻来覆去的研究，我们也可以发现，很多内容都是可以通过公司章程自主约定，想详细了解可见宜久审计文章《新公司法认可A、B股了？绝不能错过的章程可自主规定的那些事！》，言归正传，在这个案例中，同样出现了这样的自主约定，即：而是按照章程约定的比例进行利润分配。
但是，为什么这个案例或者说利润分配不按照出资比例会被税务局单拿出来做了一个案例分享呢？具体与一些政策要求又分不开。
二、政策支撑
首先，公司法规定：企业可以不按照股权出资比例进行利润分配。
公司法第三十四条规定，有限责任公司股东按照实缴的出资比例分取红利；公司新增资本时，股东有权优先按照实缴的出资比例认缴出资。但是，全体股东约定不按照出资比例分取红利或者不按照出资比例优先认缴出资的除外。
也就是说，按照公司法，上面甲企业作为一家有限责任公司，其经全体股东约定，可以不按出资比例进行利润分配。
其次，根据企业所得税的规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，属于免税收入。
企业所得税法实施条例第八十三条解释，“符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益”，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
也就是说，再可以免税的投资收益上面，税法也没有对比例做一些具体的约定。
此外，按照该案例刊登的专家说明：不按照投资比例分得的利润，企业能否享受免税优惠，现行的规定并没有对其进行限制。
因此，综上所述，按照各项政策法律的相关规定，甲公司这样的操作，其实完全是可以的，甚至，由于甲公司、A公司和B公司都是依据我国公司法设立的有限责任公司，并且都是境内注册居民企业。从法律角度来看，如果甲公司在向市场监管部门备案的公司章程中明确规定不按照出资比例分配红利，而是按照约定的比例进行分红，那么A公司和B公司从甲公司处获得的90万元分红属于按照约定比例取得的分红，可以享受免缴企业所得税的优惠。那么这样究竟是否可以呢？毕竟在这个案例中，不按照出资比例进行的利润分配，免税的规定可以享受到很大的优惠。
说到是否可以，就要说到本文中第二个要关注的重点：这个操作是由一定的前提条件的：那就是企业不宜频繁地调整分配比例，否则容易被质疑为利益输送，从而被认定为存在不合理商业目的。
三、小编思考
结合上面的内容，小编用通俗的话来解释一下整体的一个内容：
首先，我们要明确的是，一般情况下，企业都是按照股东的出资比例来分配利润的。但是，有时候企业可能会因为一些特殊的商业考虑，决定不按照出资比例来分配利润。这种情况下，企业需要做一个很重要的事，就事需要证明这种分配方案是有合理的商业目的的，并且符合真实的交易原则。
在这个案例中，甲公司就是由A公司、B公司和C自然人共同出资成立的。但是，甲公司在分配利润的时候，并没有按照他们的出资比例来分，而是按照了一个不同的比例来分。这就引起了税务机关的关注，因为他们需要确保这种分配方式是合理的，而不是为了避税或者其他不正当的目的。毕竟这个调整过后，分红的操作享受了很大的税收优惠。
为了证明这种分配方式的合理性，甲公司需要提供一系列的证据，比如公司的经营情况、发展规划、资金利用情况等等。只有提供了足够的证据，税务机关才会认可这种分配方式，并且允许甲公司享受免税优惠。
那么，由这个案例中来看，有哪些需要遵守的内容呢？
- 企业在分配利润的时候，需要遵守公司法的规定，确保分配方案是经过全体股东同意的。
- 如果企业不按照出资比例分配利润，就需要证明这种分配方式具有合理的商业目的，并且符合真实的交易原则。
- 企业需要提供足够的证据来支持其分配方案的合理性，包括公司的经营情况、发展规划等等。
- 如果企业不能证明其分配方案的合理性，税务机关有权进行纳税调整，甚至可能取消企业的免税优惠。
总之，这个案例告诉我们，企业在分配利润的时候，需要遵守相关的法律法规，确保分配方案的合理性和合法性。只有这样，企业才能享受免税优惠，并且避免不必要的税务风险。
