内部控制在资金管理方面的应用

引言

随着国家对资金管理业务方面的愈发重视；证监会、交易所对于企业上市的内部控制设计执行的审核愈发严厉；企业自身逐步扩大的迫切需要，越来越多的企业逐步加大了对公司内部控制的设计和监督执行的力度。众所周知，资金就像企业的血液，是企业得以正常运转的核心资源，但同时因为其流动性高的特点，也是企业内容易出现差错，发生财务舞弊等问题的原因。那么，为了保障企业资金的高效管理和应用，企业必须强化资金管理的内部控制，充分的发挥内部控制在资金管理中的作用。本文将从资金管理内控的原则、目标、方法、具体设计方案以及建议这几个方面进行介绍，为读者提供一定的参考。

1、资金管理内部控制原则

资金管理内部控制体系应与企业现有的管理政策相互契合，不能与企业的相关制度产生冲突，否则就会失去资金管理内部控制的意义。其次，一个好的资金管理内控制度应在遵循资金业务活动流程和资金流动路径的基础上进行设计和实行。最后，资金管理内控建设要贴合企业实际，保证制度的科学性，为企业的管理活动提供帮助。资金管理内部控制体系建设应当遵循以下原则：

• 合法性原则：资金管理内部控制体系的建设一定要在遵守《公司法》《企业法》等相关法律的基础之上进行设计。
• 相互制衡原则：在内部控制活动进行中，企业当中的任意岗位或任意个人都不仅仅扮演着独一的角色，他们所面临的监督和被检举的压力是相同的。
• 实际性原则：企业应在自身经营状况下合理设计资金管理内部控制体系，且应在企业发展形势变化中适时调整制度。
• 全面性原则：在制定资金管理内部控制的内容时应尽可能的面面俱到，不留遗漏。
• 重要性原则：在设计资金管理内部控制制度时不仅要设计的全面，还需要抓住内部控制的关键点。
• 成本效益原则：应当保证在每项活动的控制中取得的收益大于投入的成本。

2、资金管理内部控制目标

资金管理内部控制体系的控制目标除了有效的扼制企业内部财务侵占、舞弊、贪污等高危事件的发生，还肩负着企业持续发展的风险管控责任。企业发展的同时，也是内部控制的发展过程，二者相伴相生，互相成长。资金管理内部控制的目标有以下五个方面：

• 保证经营活动的合法性：企业应当保证所有经营活动均是在国家的法律法规允许之下进行的。
• 保障资金安全，为管理者提供反馈和监督：企业的正常运转需要大量的资金支持，对于企业来说资金的安全至关重要。
• 提高财务报告及相关信息报告的可靠性：企业的投资者，管理者都十分依赖于企业发布的有关报告信息。
• 提升企业效率，扩大经营成果：通过对企业效率的提升在很大程度上能帮助企业盈利。
• 实现可持续发展战略：企业所追求的长远发展和资金管理内部控制制度所追求的宗旨是一致的。

3、资金管理内部控制方法

资金管理内部控制采用的几种方法：

• 资金盘查办法：审查人员对资金在结算时间、流转方式和使用用途等方面进行真实性核查，确保资金安全高效的运转。
• 企业岗位设置办法：会计和出纳不得由一人兼任，财务人员自己监督自己，极易造成监守自盗的情况。
• 收付流程管理控制办法：企业务必妥善保管交易凭证，以防日后产生的经济纠纷。
• 编制预算控制办法：在编制资金预算时，企业应对近期的经营情况和与企业长期规划贴合部分的经营情况综合考虑。
• 票据、印章管理办法：所有与票据相关的交易，往来，一定要保证其真实性和完整性，妥善保管。

4、资金管理内部控制设计

企业的资金管理有时不单单局限于货币资金的管理，对于一些上市公司或将要上市的公司，以及一些集团性的公司，还涉及到投资业务的资金管理和筹资业务的资金管理，因此内部控制上的设计也就更加的严密复杂，需要关注。整体来看，可以将资金管理的内部控制体系设计为如下图所示，本文也将从这三个方面进行深入研究总结。

4.1 货币资金管理内部控制设计

4.1.1 货币资金管理控制目标及建议

a. 货币资金管理控制目标

货币资金安全是企业正常发展的保障，企业货币资金管理控制目标主要有：在健全针对集团公司货币资金的内部控制体系建设，增强其安全性水平，增加其收益水平规范借款程序，控制费用开支。规范银行账户开设和终止业务过程，资金上收和资金存入银行账户的操作过程，规范付款业务流程，银行存款余额调节表的编制过程，防范潜在风险。

b. 货币资金管理改进建议

针对公司货币资金管理现状，优化方案的设计应着重于对涉及货币资金管理内控中的关键问题进行详细的规范，防范潜在风险。以不相容原则为依据，增强公司相关职位的合理性以及科学性水平：无论是审批的程序设置、不同岗位的对应权限设置还是岗位职责设置都要确保权责相符，明责到岗，分工明晰；明确针对资金收支以及银行存款的管理工作，保证其未违法违规；保证在相关法律法规的范围内明确公司银行账户等的设置开户、使用核准以及清理等相关工作的职责。

4.1.2 公司岗位职务设计及职责

公司针对于资产管理的岗位设计一般会根据其公司的大小和发展状况有一定的区别。对于一些还处在飞速发展的规模中小型的公司，他们的涉及到的岗位相对比较简单，而一些发展规模较大的公司，涉及到的岗位内容和岗位职责也会相对复杂，同时还会有其他较为复杂的业务，例如借款、各项差旅费报销等，不管岗位设计简单或者复杂，都应当要保证不相容职位相分离。

本文以银行存款和资金收支为例观察货币资金的内部控制建设内容，主要包含的职位会有：公司的领导或者各单位的领导层，分子公司的板块，总经理或者财务部部长，财务部，会计以及出纳，涉及到的内容为银行账户的开户和销户，收款业务和付款业务，具体如下图所示：

4.1.3 公司资金管理业务流程图

本文将主要介绍企业进行银行开销户的业务流程以及付款收款流程。

企业进行银行开户销户的流程可以设计为：

4.1.4 公司资金管理业务内控措施及程序

各项业务涉及到的岗位、岗位职责以及货币资金的各项业务流程都介绍完之后，我们来看具体的内部控制应该怎样设计，要注意哪些风险点以及关键控制点。

4.2 筹资业务管理内部控制设计

4.2.1 筹资业务管理控制目标及建议

a. 筹资业务控制目标

筹资业务活动是企业通过发行股票债券、银行借贷等方式募集资金开展企业经营的一种重要方式。企业的发展与资金的筹集是密不可分的，任何企业在生存发展的过程中都离不开资金的支持。企业发展到一定程度会选择上市，这时候就面临着债券股票等形式的资金筹集。当然尚未上市的公司也一定会面临借款等筹资业务。而作为企业资金来源的重要方式，企业筹资面临的风险极大，稍有不慎都会导致企业面临巨大危机，轻则经济损失，遭到处罚，重则触犯法律，企业信誉扫地。因此公司的筹资业务的内部控制目标就集中于规范筹资行为，降低筹资成本，控制筹资风险这几个方面。

b. 筹资业务改进建议

对于公司筹资方案的拟定、执行监督以及预算的编制均由财务部负责这一情况，应在筹资流程上进行改进，加入监督机构的参与。其次，在流程中建议由监事会对资金筹集活动的各环节进行监督检查。并增加逐级审批制度，设计合理的筹资风险管理制度。

4.2.2 公司岗位职务设计及职责

筹资活动是企业比较大型的业务活动，其中涉及到的部门以及业务内容，岗位职责会更加的庞杂，本文将进行一个基本的列举，如下表所示。

4.2.3 公司筹资业务流程图

筹资活动的流程图也会更为繁杂，涉及到更多的控制活动和流程。具体如下图所示。

4.2.4 公司筹资业务内控措施及程序

各项业务涉及到的岗位、岗位职责以及货币资金的各项业务流程都介绍完之后，我们来看具体的内部控制应该怎样设计，要注意哪些风险点以及关键控制点。通过对筹资业务流程风险点进行分析，可以明确筹资方案审批和执行过程中的监督工作，严格把控预算的编制，提高集团公司整体筹资风险管理水平。

4.3 投资业务管理内部控制设计

4.3.1 投资业务管理控制目标及建议

a. 投资业务控制目标

投资活动是企业获得更好发展的必经之路，事实证明，拥有着优秀投资能力的企业发展要比不具备投资能力的企业发展要更加健康，有生命力。而投资活动存在许多违规舞弊和渎职风险。无论是违法投资行为还是由于投资方法方式的落后错误，所造成的损失都无法估量，极大地降低投资安全和投资收益。对于集团公司来说，投资规模的日益扩大更是推动其加强投资管理的根本动机。对外投资活动控制的目标有以下几点：投资合法合规提高投资收益、投资活动与企业战略契合、投资安全等目标。

b. 投资业务改进建议

针对公司投资方案的情况，本文认为应在投资流程上进行优化方案设计，加入筛选、评估、尽调、收回转让措施等环节并设计对外投资财务管理及审计制度，并在实施细节上详尽设计投资细则。

4.3.2 公司投资业务流程图

那么为了能够在保证安全和收益基础上开展投资活动，可以通过对投资流程的优化涉及，加强投资活动的内部控制制度和规范，强化财务管理水平，，以便能够更好地实现投资业务管理内部控制的目标。整个流程至少会涉及到证券企划部、总经理、项目组、相关资质的中介机构、其他相关业务部门、董事会战略委员会、股东大会、财务部、人事部等等多个部门，经过此次的申请、审核、协商、评估以及资金的流动和人员的流动，需要多加关注，严格监督。

4.3.3 公司投资业务内控措施及程序

针对投资业务流程中可能出现的风险点，通过分析上面流程图中的关键控制点，我们对投资业务的内控措施和具体程序进行把控，来保证投资业务流程规范、细化、安全、有效率的执行。如下表所示：

5、整体建议和保障手段的推进

综上所述，资金管理对于企业的运营和发展都至关重要，而内部控制的有效设立、实施和监督能够更好的保证资金管理的良好运营。除了上文中对资金管理的三项基本资金活动的内部控制程序设计实施之外，企业还应该重点关注以下几点内容：

1. 强化组织保障-企业组织架构的优化和企业文化的培训：科学有序的组织管理架构、企业的各项控制制度、企业文化建设对企业是至关重要的，是内部控制制度流畅运行的保证。
2. 强化组织保障-强化资金管理内部控制的执行力度：制度的建立完善并不能够保证企业的优化，只有配合强有力的执行手段和监督手段，才能让整体的制度发挥作用。
3. 人员保障-优化人才引进、实行领导责任制：引进专业、经验丰富的人才对公司发展意义重大。
4. 保证技术保障-公司信息交流通畅、信息渠道多样：公司应当针对不同业务建立起多样化的信息交流系统，以此提升公司业务的水平和服务效率。
5. 制度保障-设立监察制度、强化内控考核：为保证企业政令畅通，提升管理效能，合理分配资源，创造更大经济效益。
6. 监督保障-加强外部审计监督和资金管理制度监督：公司应加强对于外部审计监督的重视。

参考文献：

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