摘要导读
人工智能正在成为新加坡税收政策重点支持的新方向。
10月6日，新加坡财政部在Finance (Income Taxes) Bill二读时再次确认，将扩大Enterprise Innovation Scheme（EIS，企业创新计划）的适用范围。对于YA 2027和YA 2028，企业每个课税年度最高5万新元的符合条件AI支出，可以享受400%税收扣除。该措施此前在2026年预算案中提出，此次法案推进意味着相关政策正在进入立法落实阶段。
对正在使用AI客服、AI内容生产、自动化分析、智能财务系统或者其他AI工具的新加坡企业来说，这项变化很值得关注。
但“400%税前扣除”并不等于政府返还企业AI投入的4倍，也不是所有购买电脑、服务器或者软件的费用都能够享受400%。
真正关键的问题是：
什么属于符合条件的AI投入，以及企业如何把AI从一个软件订阅，变成可以进入税务优惠体系的真实经营投入。
一、新加坡为什么开始把AI纳入企业税收优惠？
新加坡的Enterprise Innovation Scheme并不是今年才出现。
EIS最早在2023年预算中推出，主要通过更高税收扣除鼓励企业投入研发、知识产权、培训和创新项目。
2026年预算进一步把“AI adoption”纳入其中。
按照新加坡财政部及IRAS目前公布的安排，从YA 2027至YA 2028，企业每个课税年度首5万新元符合条件的AI支出，可以享受400%税收扣除。
这个政策背后的逻辑并不复杂。
AI已经逐渐从大型科技企业的研发项目，变成普通企业也能够直接购买和使用的生产工具。
零售企业可以用AI做需求预测，制造企业可以用AI做质量检测，专业服务机构可以用AI进行数据分析，客服部门可以使用智能客服，财务部门也可以利用AI处理大量基础数据。
税收政策如果仍然只支持传统研发投入，就很难覆盖今天企业真实发生的数字化转型成本。
因此，新加坡这次把AI“采用”本身纳入支持范围，而不仅仅支持研发AI技术。
二、所谓“400%扣除”，到底是什么意思？
这是这项政策最容易被误解的地方。
400%税收扣除并不是企业花1新元，政府就返还4新元。
它指的是：
符合条件的AI支出，在计算企业应税所得时，可以按照支出的400%计入可扣除金额，但仅针对每个课税年度首5万新元符合条件的AI支出。
如果相关AI费用本来就符合一般业务费用扣除规则，400%通常由100%的基础扣除加额外300%增强扣除组成；如果某些符合AI条件的支出原本因资本性质等原因不能按照一般业务费用规则扣除，在符合EIS规则时，也可能直接获得相应的400%税收扣除。
因此，企业真正获得的是：
更大的应税所得扣除额。
最终企业实际减少多少所得税，还要看企业本身是否有应税利润、相关支出是否符合条件，以及当年的整体税务情况。
这也意味着，对于还没有产生应税利润或者长期处于亏损状态的企业，这项优惠的实际价值需要结合具体情况判断。
三、哪些AI支出可能属于政策支持范围？
IRAS目前已经进一步明确了“qualifying AI expenditure”的范围。
符合条件的支出主要包括两大类：
第一类，是企业向第三方订阅或者取得AI系统许可产生的费用。
第二类，是企业购买符合条件的AI商业服务产生的费用，包括支持企业开发、部署、运营或者维护AI系统的相关服务。
IRAS列举的AI系统能力包括内容生成、推理和问题解决、知识检索和表达、自然语言处理、自动规划和优化，以及图像识别、语音转文字等多模态处理。
符合条件的AI商业服务则可以包括系统开发、咨询和战略服务、数据分析、研发、系统工程与合规以及与AI系统有关的培训等。
从企业实际经营来看，可能涉及的场景非常广。
企业AI应用场景 | 可能涉及的投入
AI客服 | AI系统订阅、部署及系统开发服务
智能财务 | AI财务软件、数据分析及系统集成
内容生产 | 生成式AI工具订阅和企业应用服务
制造业 | AI质量检测、预测维护和生产优化
销售营销 | AI客户分析、推荐及预测工具
企业管理 | AI数据分析、流程自动化和决策支持
但是否最终符合EIS资格，不能只看产品名称中有没有“AI”，而要按照IRAS最终规则判断具体支出性质。
四、服务器、电脑、GPU等硬件能不能一起享受400%？
这一点IRAS目前已经明确：
不可以简单纳入。
符合条件的AI支出明确排除了实体基础设施和硬件，例如服务器、存储设备和计算设备。
这意味着，一家公司为了部署AI系统花费10万新元，其中一部分购买服务器、一部分支付AI软件许可，不能直接把全部10万新元都按照400%进行扣除。
企业需要区分软件、服务以及硬件支出。
同样，如果一笔合同同时包含符合条件和不符合条件的AI支出，原则上也需要进行合理拆分。IRAS明确表示，如果企业经过合理努力仍无法取得明确证据区分，可以按照合理方法对混合支出进行分摊。
这说明企业要享受AI税收优惠，采购阶段的合同和费用分类会变得非常重要。
五、拿了政府补助的AI项目，还能不能重复享受？
IRAS规则还明确，企业已经获得政府补助或补贴覆盖的相关AI支出，不属于可再次享受该项增强扣除的符合条件支出。
这实际上体现了一个很重要的政策原则：
政府可以通过补助或者税收扣除支持企业采用AI，但同一部分成本不能重复获得多重财政支持。
因此，如果企业使用新加坡政府数字化、创新或者AI相关资助项目，同时又计划申请EIS增强扣除，就需要把实际由企业自己承担的成本与政府资助部分区分清楚。
对于AI投入较大的企业，这一步最好从项目立项和合同签署阶段就开始管理，而不是等到年度所得税申报时再回头拆分。
六、是不是只有科技公司才能用这项优惠？
并不是。
EIS针对的是在新加坡开展实际商业经营，并发生符合条件支出的企业。IRAS列出的适用主体包括独资企业、合伙企业、公司、注册商业信托，以及外国母公司或控股公司的新加坡注册分支机构和子公司等。
政策重点并不是判断企业是不是“AI公司”，而是判断：
企业有没有把AI用于自己的贸易或业务。
所以，一家传统贸易企业使用AI进行销售预测，一家制造企业部署AI视觉检测，一家专业服务机构建立AI知识库，都可能比一家只是注册了“科技”经营范围但没有实际AI投入的企业更符合政策本身的逻辑。
这也是这项政策比较值得关注的地方。
AI税收优惠正在从“支持AI研发企业”，进一步转向“支持普通企业采用AI”。
七、AI投入越多，是不是税务优惠越大？
有上限。
目前规则是，每个YA最高5万新元符合条件的AI支出可以享受400%税收扣除。超过5万新元的部分，如果原本符合一般业务费用扣除条件，可以继续按照普通100%规则扣除；如果本身不满足一般扣除条件，则不能因为超过额度继续享受400%。
同时，AI adoption这一新增项目目前只适用于YA 2027和YA 2028。
还有一个值得注意的区别：
现有EIS部分创新活动允许符合条件的小型企业将一定额度税收扣除转为现金补助，但IRAS明确，AI adoption这一新增活动不适用现金转换选项。
所以，企业不能把这项政策简单理解成：
“买AI工具就可以向政府拿现金。”
它本质上仍然是一项企业所得税优惠。
八、新加坡为什么愿意用税收政策推动企业AI转型？
从更大的政策背景看，新加坡近年来正在把AI作为提高企业生产力和吸引投资的重要基础设施。
相比直接规定企业必须采用某种技术，税收扣除提供的是一种更市场化的激励方式。
企业可以根据自身业务选择：
是否需要AI；
使用什么AI；
在哪个环节部署；
投入多少成本。
只有实际发生符合条件支出的企业，才会在企业所得税环节获得更高扣除。
这也说明，新加坡对企业税收优惠的逻辑正在从传统的“低税率竞争”，进一步转向：
通过定向税收政策吸引企业把研发、创新、人才和数字化能力真正放在当地。
这与全球最低税时代的发展方向并不矛盾。
当单纯依赖低企业所得税率进行国际竞争的空间逐渐缩小，各国可能会更多通过研发、AI、人才和真实投资等针对性政策争夺企业。
九、对中国企业来说，这项政策真正值得关注的是什么？
对于已经注册新加坡公司或者正在规划新加坡业务的中国企业，这项政策的意义并不是：
“为了400%扣除去买AI。”
真正值得关注的是，如果企业本身就准备建设AI客服、智能财务、数据分析、自动化运营或其他AI能力，那么未来在选择由哪个主体承担相关投入时，税务因素可以成为决策的一部分。
例如，同一个集团可能同时拥有中国公司和新加坡公司。
如果AI系统真正用于新加坡公司的经营，并由新加坡主体承担相应费用，那么企业就需要进一步评估这些费用是否符合EIS条件。
反过来，如果实际AI系统全部服务中国业务，只是为了获得税收优惠而把费用放到新加坡公司，显然又回到了跨境业务真实性和费用归属问题。
所以，再好的税收优惠，都不能脱离真实业务。
结语：AI税收优惠背后，新加坡正在重新定义“有价值的企业投入”
2027年起，新加坡企业的部分AI投入可以进入EIS 400%税收扣除体系。
从数字上看，“400%”很有吸引力。
但它真正值得关注的，并不是一个税率数字。
这项政策反映的是一个更大的变化：
新加坡正在把企业数字化、AI应用和创新能力直接纳入税收政策体系。
未来企业在新加坡经营，需要关注的不只是企业所得税17%的基本税率，也要关注自身投入是否进入研发、知识产权、人才培训、创新项目以及AI等政策支持领域。
全球最低税正在降低单纯税率竞争的重要性。
而新加坡正在通过另一种方式继续吸引企业：
鼓励企业把真实的技术投入、创新活动和经营能力放在当地。
对于已经在新加坡布局的企业来说，这可能比单纯比较“注册成本”和“税率多少”，更值得长期关注。
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10月6日，新加坡财政部在Finance (Income Taxes) Bill二读时再次确认，将扩大Enterprise Innovation Scheme（EIS，企业创新计划）的适用范围。对于YA 2027和YA 2028，企业每个课税年度最高5万新元的符合条件AI支出，可以享受400%税收扣除。该措施此前在2026年预算案中提出，此次法案推进意味着相关政策正在进入立法落实阶段。
对正在使用AI客服、AI内容生产、自动化分析、智能财务系统或者其他AI工具的新加坡企业来说，这项变化很值得关注。
但“400%税前扣除”并不等于政府返还企业AI投入的4倍，也不是所有购买电脑、服务器或者软件的费用都能够享受400%。
真正关键的问题是：
什么属于符合条件的AI投入，以及企业如何把AI从一个软件订阅，变成可以进入税务优惠体系的真实经营投入。
一、新加坡为什么开始把AI纳入企业税收优惠？
新加坡的Enterprise Innovation Scheme并不是今年才出现。
EIS最早在2023年预算中推出，主要通过更高税收扣除鼓励企业投入研发、知识产权、培训和创新项目。
2026年预算进一步把“AI adoption”纳入其中。
按照新加坡财政部及IRAS目前公布的安排，从YA 2027至YA 2028，企业每个课税年度首5万新元符合条件的AI支出，可以享受400%税收扣除。
这个政策背后的逻辑并不复杂。
AI已经逐渐从大型科技企业的研发项目，变成普通企业也能够直接购买和使用的生产工具。
零售企业可以用AI做需求预测，制造企业可以用AI做质量检测，专业服务机构可以用AI进行数据分析，客服部门可以使用智能客服，财务部门也可以利用AI处理大量基础数据。
税收政策如果仍然只支持传统研发投入，就很难覆盖今天企业真实发生的数字化转型成本。
因此，新加坡这次把AI“采用”本身纳入支持范围，而不仅仅支持研发AI技术。
二、所谓“400%扣除”，到底是什么意思？
这是这项政策最容易被误解的地方。
400%税收扣除并不是企业花1新元，政府就返还4新元。
它指的是：
符合条件的AI支出，在计算企业应税所得时，可以按照支出的400%计入可扣除金额，但仅针对每个课税年度首5万新元符合条件的AI支出。
如果相关AI费用本来就符合一般业务费用扣除规则，400%通常由100%的基础扣除加额外300%增强扣除组成；如果某些符合AI条件的支出原本因资本性质等原因不能按照一般业务费用规则扣除，在符合EIS规则时，也可能直接获得相应的400%税收扣除。
因此，企业真正获得的是：
更大的应税所得扣除额。
最终企业实际减少多少所得税，还要看企业本身是否有应税利润、相关支出是否符合条件，以及当年的整体税务情况。
这也意味着，对于还没有产生应税利润或者长期处于亏损状态的企业，这项优惠的实际价值需要结合具体情况判断。
三、哪些AI支出可能属于政策支持范围？
IRAS目前已经进一步明确了“qualifying AI expenditure”的范围。
符合条件的支出主要包括两大类：
第一类，是企业向第三方订阅或者取得AI系统许可产生的费用。
第二类，是企业购买符合条件的AI商业服务产生的费用，包括支持企业开发、部署、运营或者维护AI系统的相关服务。
IRAS列举的AI系统能力包括内容生成、推理和问题解决、知识检索和表达、自然语言处理、自动规划和优化，以及图像识别、语音转文字等多模态处理。
符合条件的AI商业服务则可以包括系统开发、咨询和战略服务、数据分析、研发、系统工程与合规以及与AI系统有关的培训等。
从企业实际经营来看，可能涉及的场景非常广。
企业AI应用场景 | 可能涉及的投入
AI客服 | AI系统订阅、部署及系统开发服务
智能财务 | AI财务软件、数据分析及系统集成
内容生产 | 生成式AI工具订阅和企业应用服务
制造业 | AI质量检测、预测维护和生产优化
销售营销 | AI客户分析、推荐及预测工具
企业管理 | AI数据分析、流程自动化和决策支持
但是否最终符合EIS资格，不能只看产品名称中有没有“AI”，而要按照IRAS最终规则判断具体支出性质。
四、服务器、电脑、GPU等硬件能不能一起享受400%？
这一点IRAS目前已经明确：
不可以简单纳入。
符合条件的AI支出明确排除了实体基础设施和硬件，例如服务器、存储设备和计算设备。
这意味着，一家公司为了部署AI系统花费10万新元，其中一部分购买服务器、一部分支付AI软件许可，不能直接把全部10万新元都按照400%进行扣除。
企业需要区分软件、服务以及硬件支出。
同样，如果一笔合同同时包含符合条件和不符合条件的AI支出，原则上也需要进行合理拆分。IRAS明确表示，如果企业经过合理努力仍无法取得明确证据区分，可以按照合理方法对混合支出进行分摊。
这说明企业要享受AI税收优惠，采购阶段的合同和费用分类会变得非常重要。
五、拿了政府补助的AI项目，还能不能重复享受？
IRAS规则还明确，企业已经获得政府补助或补贴覆盖的相关AI支出，不属于可再次享受该项增强扣除的符合条件支出。
这实际上体现了一个很重要的政策原则：
政府可以通过补助或者税收扣除支持企业采用AI，但同一部分成本不能重复获得多重财政支持。
因此，如果企业使用新加坡政府数字化、创新或者AI相关资助项目，同时又计划申请EIS增强扣除，就需要把实际由企业自己承担的成本与政府资助部分区分清楚。
对于AI投入较大的企业，这一步最好从项目立项和合同签署阶段就开始管理，而不是等到年度所得税申报时再回头拆分。
六、是不是只有科技公司才能用这项优惠？
并不是。
EIS针对的是在新加坡开展实际商业经营，并发生符合条件支出的企业。IRAS列出的适用主体包括独资企业、合伙企业、公司、注册商业信托，以及外国母公司或控股公司的新加坡注册分支机构和子公司等。
政策重点并不是判断企业是不是“AI公司”，而是判断：
企业有没有把AI用于自己的贸易或业务。
所以，一家传统贸易企业使用AI进行销售预测，一家制造企业部署AI视觉检测，一家专业服务机构建立AI知识库，都可能比一家只是注册了“科技”经营范围但没有实际AI投入的企业更符合政策本身的逻辑。
这也是这项政策比较值得关注的地方。
AI税收优惠正在从“支持AI研发企业”，进一步转向“支持普通企业采用AI”。
七、AI投入越多，是不是税务优惠越大？
有上限。
目前规则是，每个YA最高5万新元符合条件的AI支出可以享受400%税收扣除。超过5万新元的部分，如果原本符合一般业务费用扣除条件，可以继续按照普通100%规则扣除；如果本身不满足一般扣除条件，则不能因为超过额度继续享受400%。
同时，AI adoption这一新增项目目前只适用于YA 2027和YA 2028。
还有一个值得注意的区别：
现有EIS部分创新活动允许符合条件的小型企业将一定额度税收扣除转为现金补助，但IRAS明确，AI adoption这一新增活动不适用现金转换选项。
所以，企业不能把这项政策简单理解成：
“买AI工具就可以向政府拿现金。”
它本质上仍然是一项企业所得税优惠。
八、新加坡为什么愿意用税收政策推动企业AI转型？
从更大的政策背景看，新加坡近年来正在把AI作为提高企业生产力和吸引投资的重要基础设施。
相比直接规定企业必须采用某种技术，税收扣除提供的是一种更市场化的激励方式。
企业可以根据自身业务选择：
是否需要AI；
使用什么AI；
在哪个环节部署；
投入多少成本。
只有实际发生符合条件支出的企业，才会在企业所得税环节获得更高扣除。
这也说明，新加坡对企业税收优惠的逻辑正在从传统的“低税率竞争”，进一步转向：
通过定向税收政策吸引企业把研发、创新、人才和数字化能力真正放在当地。
这与全球最低税时代的发展方向并不矛盾。
当单纯依赖低企业所得税率进行国际竞争的空间逐渐缩小，各国可能会更多通过研发、AI、人才和真实投资等针对性政策争夺企业。
九、对中国企业来说，这项政策真正值得关注的是什么？
对于已经注册新加坡公司或者正在规划新加坡业务的中国企业，这项政策的意义并不是：
“为了400%扣除去买AI。”
真正值得关注的是，如果企业本身就准备建设AI客服、智能财务、数据分析、自动化运营或其他AI能力，那么未来在选择由哪个主体承担相关投入时，税务因素可以成为决策的一部分。
例如，同一个集团可能同时拥有中国公司和新加坡公司。
如果AI系统真正用于新加坡公司的经营，并由新加坡主体承担相应费用，那么企业就需要进一步评估这些费用是否符合EIS条件。
反过来，如果实际AI系统全部服务中国业务，只是为了获得税收优惠而把费用放到新加坡公司，显然又回到了跨境业务真实性和费用归属问题。
所以，再好的税收优惠，都不能脱离真实业务。
结语：AI税收优惠背后，新加坡正在重新定义“有价值的企业投入”
2027年起，新加坡企业的部分AI投入可以进入EIS 400%税收扣除体系。
从数字上看，“400%”很有吸引力。
但它真正值得关注的，并不是一个税率数字。
这项政策反映的是一个更大的变化：
新加坡正在把企业数字化、AI应用和创新能力直接纳入税收政策体系。
未来企业在新加坡经营，需要关注的不只是企业所得税17%的基本税率，也要关注自身投入是否进入研发、知识产权、人才培训、创新项目以及AI等政策支持领域。
全球最低税正在降低单纯税率竞争的重要性。
而新加坡正在通过另一种方式继续吸引企业：
鼓励企业把真实的技术投入、创新活动和经营能力放在当地。
对于已经在新加坡布局的企业来说，这可能比单纯比较“注册成本”和“税率多少”，更值得长期关注。
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