一家新加坡公司把一笔资金借给董事周转，借款合同写明“无息”，董事也计划按期归还。老板觉得：既然本金要还，董事没有取得工资，也没有收到任何现金利息，应该不存在个人所得税问题。
无息借款并不必然没有应税利益。新加坡税务局（IRAS）把公司提供给董事的免息或低息借款，通常视为董事取得的一项雇佣福利；需要计算的是董事因少付利息而获得的利益，不是把整笔借款本金当作工资征税。如果董事同时是股东，还必须进一步判断借款究竟是基于董事身份，还是确实基于股东身份取得。
一、借款会归还，为什么仍可能产生个税？
董事向公司借入10万新元，日后归还10万新元，本金本身是公司债权与董事债务。税务关注的是另一件事：如果公司不收利息，董事获得了本应支付却无需支付的融资利益。IRAS将以董事身份取得的这类免息或低息借款利益，归入雇佣收入范围。
这意味着，公司不能只凭会计科目写着“董事往来”或合同写着“借款”，就认定完全没有应税收入。相反，也不能把10万新元本金直接当作董事的应税工资。借款真实性、偿还安排和利息利益的计算，是三项不同的核对工作。如果日后公司又免除了本金，免除金额还涉及另一项税务判断，不能继续当作正常还款处理。
二、董事同时是股东，能否按“股东借款”处理？
IRAS的2026年指引承认一个重要区别：公司向董事兼股东提供免息或低息借款，如果借款真实且仅因其股东身份发放，相应利益不构成雇佣福利。但“他也是股东”本身不足以证明这一点，IRAS会按事实判断。
判断时要看借款是否有真正的债权债务关系、合理的还款预期和还款条款；其他股东是否也能按相近条件借款；借款额度是否按持股比例或其他一致标准确定，而不是按董事的职位和影响力决定。股东会或董事会决议、当时形成的会议记录与借款协议，也应与实际资金流和还款记录相符。
例如，公司只有一名兼任董事的股东获得无息借款，其他股东从未获得类似机会，且借款没有明确的偿还安排。即便合同标题写成“股东借款”，仍难以只靠这个名称支持股东身份的判断。反过来，所有股东按一致规则取得真实、可偿还的借款，也不能简单套用“董事借款一定要计税”的结论。
三、需要计税时，算的是多少利息利益？
对以董事身份取得的借款，IRAS以相应期间适用的参考利率计算利息利益。自2023年4月起，参考基础为新加坡金融管理局公布的3个月复合SORA，再加1.5个百分点。IRAS官网列示的2026年4月至12月适用利率为2.6%；计算2026年其他月份或以后年度时，不能一直沿用这一数字。
计算时还要看借款每月的未偿余额及实际持续月份。举例说，如果董事从2026年10月至12月每个月月底都有10万新元借款未还、期间没有支付利息，按IRAS列示的2.6%利率作简化计算，三个月的利息利益约为650新元：10万×2.6%×3÷12。这里的650新元是需纳入判断的利益金额，不是应缴税款；实际个税仍取决于董事当年的整体税务情况。
如果董事在期间归还部分本金，后续月份要按未偿余额重新计算。若公司只收取低于参考水平的利息，也要把董事实际承担的利息与按规则计算的利益相比较，不能因为“收了一点利息”就认为没有福利。
四、公司和董事分别要留下什么记录？
公司应保留借款申请、批准文件、合同、放款和还款流水、每月未偿本金及利息计算表。董事兼股东的，还应保留借款面向哪些股东、各自额度如何确定、条款是否一致的同期记录。税务判断看的是发放借款时的真实安排，事后补一份名称漂亮的协议，难以替代当时的业务证据。
如果借款属于董事以董事身份取得，IRAS要求公司把相应应税利息利益作为董事的雇佣收入申报。公司在年度员工收入申报时，应将这项利益与董事其他收入一起核对；董事也要核对个人报税资料。对于跨年度未还清的借款，不能只在放款当年看一次，仍应逐年核对尚未偿还期间的利益。
借款和股息、董事酬金、报销也不宜混记。资金用途、批准程序、实际还款与账面分类若互相矛盾，往往比“利率填多少”更难解释。先把资金性质厘清，再计算和申报，才不会把本金、福利和股东权益混为一谈。
结语
新加坡公司给董事无息借款，董事是否就利息利益缴税，关键在借款的真实身份和条件。基于董事身份取得的免息利益，通常按雇佣福利处理；若主张是纯粹的股东借款，需要用一致的股东借款规则、真实还款安排及同期文件支撑。把本金与利息利益分开核算，并按借款存续月份复核，才能正确处理申报。
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